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個體工商戶繳納個人所得稅流程及注意事項

2017-05-17代理記賬

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，個體工商戶是法定的個人所得稅扣繳義務(wù)人，具有依法履行代扣代繳個人所得稅的法定義務(wù)，即個體工商戶向受雇人員支付(包括現(xiàn)金支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付)應(yīng)納稅所得時，應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款。

個體工商戶的定義

（1）依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶；

（2）經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動的個人；

（3）其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人。

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

（1）個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

（2）個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；

（3）其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

（4）上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得。

應(yīng)納稅所得額的計算方法

根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》第七條個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

個人所得稅繳納時限

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

個體工商戶下列支出不得扣除

1.個人所得稅稅款; ?

2.稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失; ?

3.不符合扣除規(guī)定的捐贈支出; ?

4.贊助支出; ?

5.用于個人和家庭的支出;

6.與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出; ?

7.國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

個體工商戶業(yè)戶應(yīng)主動向稅務(wù)機關(guān)申領(lǐng)代扣稅款憑證，據(jù)以向納稅人扣稅；

應(yīng)設(shè)立代扣代繳稅款賬簿，正確反映個人所得稅的扣繳情況，并如實填寫《扣繳個人所得稅報告表》；

每月所扣稅款，應(yīng)在次月7日前繳入國庫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收人、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料；

此外，按賬納稅的個體工商戶應(yīng)正確進(jìn)行有關(guān)扣繳稅款的賬務(wù)處理，扣稅時借記“應(yīng)付工資”等科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目，實際上交時借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記“現(xiàn)金”，“銀行存款”科目。

個體工商戶違反規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的一經(jīng)查實，其未在支付個人收入明細(xì)表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時不得作成本費用扣除。個體工商戶應(yīng)扣未扣稅款的(納稅人拒絕扣繳，扣繳人已將此情況及時報告稅務(wù)機關(guān)的除外)，由業(yè)主繳納應(yīng)扣未扣稅款以及相應(yīng)的滯納金或罰金。

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